Reverse Charge als Kleinunternehmer: Kunden im EU-Ausland

Auch als Kleinunternehmer hast du Firmenkunden in Deutschland, Italien oder anderswo in der EU? Dann gelten andere Regeln – und ein paar Pflichten, die viele übersehen.

Die Grundidee

Erbringst du eine Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land, liegt der Leistungsort dort, wo dein Kunde sitzt (§ 3a Abs. 6 UStG). In Österreich ist die Leistung damit nicht steuerbar – die Umsatzsteuer zahlt dein Kunde in seinem Land („Reverse Charge“, Übergang der Steuerschuld).

Für dich als Kleinunternehmer heißt das auch: Dieser Umsatz zählt nicht zur Kleinunternehmergrenze von 55.000 € – die zählt nur Umsätze im Inland (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG).

Was du dafür brauchst

Eine eigene UID-NummerAls Kleinunternehmer hast du oft keine. Für Leistungen, bei denen dein EU-Kunde die Steuer schuldet, bekommst du sie aber auf Antrag beim Finanzamt – über FinanzOnline oder mit dem Formular U15. Plan dafür ein paar Tage ein (Rechtlich nicht abschließend geklärt – im Zweifel mit dem Steuerberater klären.).
Die UID deines Kunden – geprüftSie muss auf die Rechnung. Prüf vorher, ob sie gültig ist, etwa in FinanzOnline oder über das EU-Portal VIES.
Eine vollständige RechnungHier reicht die vereinfachte Kleinunternehmer-Rechnung nicht: Es braucht alle Angaben, deine und die UID deines Kunden und den Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld – ohne Umsatzsteuer (§ 11 Abs. 1a und 6 UStG). Und sie muss spätestens am 15. des Folgemonats ausgestellt sein.
Die Zusammenfassende Meldung (ZM)Solche Leistungen meldest du dem Finanzamt mit UID des Kunden und Betrag – als Kleinunternehmer pro Quartal, bis zum Ende des Folgemonats, also für Jänner–März bis 30. April. Hattest du im Quartal keine, meldest du nichts. (USP – Zusammenfassende Meldung)

Und wenn der Kunde woanders sitzt?

Firma im EU-Ausland
Was gilt (Dienstleistungen)
Reverse Charge wie oben, zählt nicht zur Grenze
Firma außerhalb der EU (z. B. Schweiz, USA)
Was gilt (Dienstleistungen)
in Österreich nicht steuerbar, keine Umsatzsteuer, keine ZM (Rechtlich nicht abschließend geklärt – im Zweifel mit dem Steuerberater klären.) – zählt nicht zur Grenze
Privatperson im EU-Ausland
Was gilt (Dienstleistungen)
meist wie im Inland: Kleinunternehmerbefreiung, zählt zur Grenze – für manche Leistungen gelten Sonderregeln (Rechtlich nicht abschließend geklärt – im Zweifel mit dem Steuerberater klären.)

Kunde	Was gilt (Dienstleistungen)
Firma im EU-Ausland	Reverse Charge wie oben, zählt nicht zur Grenze
Firma außerhalb der EU (z. B. Schweiz, USA)	in Österreich nicht steuerbar, keine Umsatzsteuer, keine ZM (Rechtlich nicht abschließend geklärt – im Zweifel mit dem Steuerberater klären.) – zählt nicht zur Grenze
Privatperson im EU-Ausland	meist wie im Inland: Kleinunternehmerbefreiung, zählt zur Grenze – für manche Leistungen gelten Sonderregeln (Rechtlich nicht abschließend geklärt – im Zweifel mit dem Steuerberater klären.)

Für Warenlieferungen gelten eigene Regeln – dieser Artikel betrifft Dienstleistungen.

Quellen

Verständlich erklärt, aber keine Steuerberatung. Für deinen konkreten Fall frag deinen Steuerberater.